Порядок возмещения компенсации за неиспользованный отпуск. Компенсация за неиспользованный отпуск за прошлые годы

После того как оформлен приказ на увольнение, возникает вопрос: а какие выплаты при увольнении предусматривает законодательство? ТК РФ содержит нормы, касающиеся денежной компенсации при увольнении за отпуск, который не был использован, выходного пособия и зарплаты за отработанное время. Выплата денег после увольнения должна быть осуществлена в срок, не превышающий трех дней поле издания приказа.

Размер компенсации при увольнении

Процедура увольнения состоит из нескольких этапов:

Написание заявления (если это по собственному желанию).
Издание приказа.
Расчет с работником и выдача трудовой книжки.

Итак, что полагается при увольнении по собственному желанию?

Работник вправе претендовать на следующие выплаты:

зарплату за отработанное время;
компенсацию за отпуск, который не был использован;
тринадцатую зарплату (если об этом сказано в локальных актах организации).

Компенсация за отпуск, который не был использован работником, должна осуществляться по следующей формуле:

K-компенсация за отпуск, который не был использован сотрудником;

M-среднедневная зарплата работника;

N-количество дней отпуска.

N определяется следующим образом:

2,33*кол-во отработанных месяцев, за которые не предоставлялся отпуск.

Для справки! Данная формула утверждена Минтрудом РФ и применяется, как правило, для расчета обычных календарных отпусков в 28 дней. Если речь идет о более продолжительных отпусках, то за разъяснениями рекомендуем обратиться в инспекцию по труду или разделить общее количество отпускных дней на количество отработанных месяцев. Кроме того, в расчет не берется тот месяц, в который было отработано меньше половины дней.

M определяется следующим способом:

М=С/12*29,4, где

С-суммарный доход работника за календарный год, который предшествовал увольнению.

Выплаты работнику при увольнении по собственному желанию и по другим основаниям должны быть осуществлены в срок. Законодатель устанавливает правило, согласно которому работодатель выплачивает работнику возмещение в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования, которую устанавливает ЦБ РФ на день начисления в том случае, если он не вовремя осуществил расчет с увольняемым.

Компенсация рассчитывается следующим способом:

K= C/100%*1/300*S*D, где

K-компенсация;

C-ставка рефинансирования;

S-сумма, которую должен работодатель работнику;

D-количество дней просрочки.

При этом на расчет выплат при увольнении не будет влиять то, какая система оплаты труда применяется в компании: окладная, сдельная, на основе часовых, дневных или месячных тарифных ставок. Однако свои особенности при расчете все эти системы все же имеют. Поэтому вышеуказанные формулы применимы в той части, в которой они не противоречат законодательству и соотносятся с системой оплаты труда на предприятии.

Срок расчёта с увольняемым работником

Выплата денег при увольнении, согласно положениям ст. 140 ТК РФ, осуществляется в последний день работы гражданина. Но если служащий в последний день на рабочем месте отсутствовал, то расчет с ним производится не позже дня, который следует за днем обращения работника за выплатами. Если стороны не достигли согласия по вопросам итоговой суммы, то работодатель обязан выплатить ту часть денег, которую он не оспаривает.

Когда работник уходит в отпуск с последующим увольнением, то есть на предприятии он работать больше не собирается, то расчетным днем будет считаться крайний день перед отпуском. Работодатель обязан выдать сотруднику трудовую книжку и начислить все выплаты.

Если работник находится на больничном и решил уволиться, то он вправе написать заявление в любой день. Работодатель производит расчет с ним в последний день работы, даже если он приходится на больничный.

Разница между компенсацией и выходным пособием

Выходное пособие не будет относиться к зарплате, так как его размер никак не связан с качеством и продолжительностью трудовых отношений. Более того, пособие не является и компенсационной выплатой. Пособие – это денежное довольствие, которое временно заменяет оплату по труду или служит дополнением к основному доходу, либо выступает как помощь в связи с отсутствием источника дохода. Выходное пособие выплачивается только из средств работодателя и ни в коем случае не будет относиться к социальным выплатам, которые осуществляются за счет государства. Несмотря на общее правовое основание – увольнение, пособие и компенсации, имеют различные обстоятельства выплат. В частности, если мы говорим о компенсациях, то они положены всем работникам, независимо от причины увольнения. Например, компенсация за неиспользованный отпуск будет выплачена гражданину даже если его уволили в связи с сокращением штата или по собственному желанию. Но для того, чтобы получить выходное пособие, необходимо попасть в определенные правовые ситуации, перечень которых установлен в ТК РФ. Например, увольнение в связи с ликвидацией компании или отказ от перевода в другую местность.

Второе отличие компенсация от пособия в том, что, как правило, размер выходного пособия установлен в ТК РФ – среднемесячный оклад и т. д.; а вот сумма компенсации за неиспользованный отпуск имеет только формулу расчета, но итог может быть разным, так как заранее неизвестно, за какой период не отгулял отпуск работник и т. д.

Таким образом, увольнение сотрудника без выплаты пособия возможно, а вот без компенсации – в исключительных случаях.

Размер выходного пособия при увольнении

Законодатель в статье 178 ТК РФ предусмотрел для определенных случаев увольнения выплату выходного пособия работникам в определенном размере. В частности, к ним можно отнести следующие:

Средний заработок за 2 недели:

в случае отказа гражданина переводиться на другую работу, которая положена ему по состоянию здоровья или при отсутствии у работодателя такого рабочего места;
при призыве на военную или альтернативную гражданскую службу;
при восстановлении сотрудника на работе, которую он выполнял ранее;
при отказе гражданина от перевода в другую местность, если работодатель туда переезжает;
при изменении условий договора и последующем отказе служащего продолжать трудиться на таких условиях;
при выдаче работнику заключения из медицинской организации о том, что он не может продолжать трудовую деятельность;
если гражданин занят на сезонных работах, но организация-работодатель ликвидировалась или произошло сокращение штата работников.

Среднемесячный заработок выплачивается в следующих случаях:

ликвидация предприятия;
сокращение штата;
при нарушении порядка заключения трудового договора со стороны работодателя, если таковые нарушения не позволяют дальше продолжать работу.

Для справки! Работники, которые трудятся в организациях, расположенных на Крайнем Севере приравниваются ко всем остальным жителям РФ в вопросах выходного пособия.

Трёхмесячный средний заработок будет выплачен в следующих случаях:

при расторжении трудового контракта с руководителем компании, его заместителем, главным бухгалтером в связи с тем, что сменился собственник предприятия;
при расторжении трудового контракта с руководителем организации по решению уполномоченного органа при отсутствии с его стороны виновной деятельности.

Выходное пособие, выплата которого предусмотрена законодателем (в установленных ТК РФ размерах), не облагается НДФЛ и иными налогами. Однако если гражданин платит алименты, то они взыскиваются с суммы пособия.

Пример выплаты выходного пособия при ликвидации организации.

В последний рабочий день гражданин получает 1 среднемесячный заработок. При этом размер выплат не зависит от того, устроится ли служащий на новую работу.
В конце 2-го месяца после увольнения работник может принести работодателю трудовую книжку, в которой нет отметки о новом трудоустройстве и получить еще один среднемесячный заработок.
В конце 3-го месяца пособие будет выплачено при одновременном соблюдении двух условий:

гражданин не позднее 14 дней после того, как уволился, встал на учет в службу занятости;
за 3 месяца ему не нашли работу.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Работник и работодатель вправе подписать соглашение, в котором определят условия прекращения трудовых отношений. В документе руководитель компании вправе назначить работнику любой размер выходного пособия, по своему усмотрению.

Теперь давайте рассмотрим данный вопрос более подробно.

Начнем с того, что соглашение, которым расторгается трудовой контракт, не является его составной частью; именно поэтому, если в тексте договора или в коллективном трудовом договоре не будет указано на выходное пособие, размер которого определяется работодателем, то на эту выплату будут начисляться налоги.

Что делать?

Прописать в тексте трудового контракта формулировку, согласно которой работодатель вправе при увольнении работника назначать ему выходное пособие в любом размере. Если контракт уже заключен, составляем дополнительное соглашение к нему. При этом в тексте документа может быть указание на конкретную сумму пособия (например, 50 000 рублей) или на ее привязку к окладу, иным выплатам (например, в размере 5 окладов).
Указать на выходное пособие и его размер в коллективном трудовом договоре.

Еще раз напоминаем, что выплата должна называться только выходное пособие и никак иначе, так как в судебной практике встречались различные наименования, например, компенсация при увольнении по соглашению сторон и т.д.

На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.

Требования Трудового кодекса
в части предоставления отпусков работникам

Статьей 122 ТК РФ определена обязанность работодателя по ежегодному предоставлению работнику оплачиваемого отпуска продолжительность 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ ). Перенос отпуска на следующий год допускается (по соглашению сторон) только в исключительных случаях (в частности, когда уход работника в отпуск в текущем году может негативно отразиться на деятельности организации). При этом дни перенесенного отпуска работник должен использовать не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который предоставляется отпуск.

Работодателю запрещено не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд (ст. 124 НК РФ ). При этом сотрудникам в возрасте до 18 лет, а также тем, кто занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, он обязан предоставлять отпуск ежегодно.

Таким образом, законодательством установлены строгие ограничения для работодателей в части предоставления отпусков работникам. Тем не менее на практике у работников нередко накапливаются неиспользованные отпуска за предыдущие годы. В этом случае за работодателем сохраняется обязанность предоставить сотруднику эти отпуска либо выплатить ему денежную компенсацию за их неиспользованные дни.

В каких случаях выплачивается
денежная компенсация за неиспользованный отпуск?

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ ), а также по письменному заявлению работника за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ ).

Следует также учитывать, что замена отпуска денежной компенсацией не допускается:

беременным женщинам;

работникам в возрасте до восемнадцати лет;

работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (в том числе для организаций, применяющих суммированный учет рабочего времени) рассчитывается следующим образом:

Расчет среднего дневного (часового) заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об исчислении средней заработной платы , и исчисляется за последние три календарных месяца (если иной расчетный период не предусмотрен коллективным договором) путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на расчетное количество дней (фактически отработанных часов) за расчетный период.

При увольнении...

Самый распространенный случай, когда за неиспользованный отпуск выдается денежная компенсация, - это увольнение работника. Отметим, что при увольнении работнику по его заявлению могут быть предоставлены все не использованные им отпуска (и основной, и дополнительный), за исключением случая, если его увольнение связано с виновными действиями. Днем увольнения работника будет считаться последний день его отпуска. В этом случае оплачивается предоставленный работнику отпуск, и, соответственно, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не выплачивается.

Обратите внимание : компенсация за неиспользованный отпуск выплачивают также работникам, которые увольняются из организации в порядке перевода (по основанию, предусмотренному п. 5 ст. 77 ТК РФ ).

На практике при определении количества дней отпуска, на которые имеет право работник за время работы в организации, возникают определенные затруднения. Дело в том, что ТК РФ предусматривает конкретный порядок подсчета дней неиспользованного отпуска только для работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев, - в силу ст. 291 ТК РФ компенсация им выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Для остальных категорий работников механизм такого расчета в ТК РФ не прописан.

Общепризнанным является следующий вариант расчета. Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (ст. 121 ТК РФ ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя 11 месяцев (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках , далее - Правила ). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (п. 29 Правил ).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п. 35 Правил ).

Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример 1 .

Сотрудник проработал в организации 10 месяцев. При увольнении ему положена компенсация за 23,3 дня (2,33 дня х 10 мес.). Если бы он проработал 11 месяцев, то получил бы компенсацию за полный месяц - 28 календарных дней.

Таким образом, 11-й месяц работы дает сотруднику право на получение компенсации за 4,7 дня (28 - 23,3).

Обратите внимание : указанные нормы при выплате компенсаций ухудшают положение увольняемых работников, проработавших менее 11 месяцев, по сравнению с лицами, увольняемыми по истечении 11 месяцев работы. Однако попытка оспорить положения п. 29 Правил в Верховном суде РФ не увенчалась успехом (Решение ВС РФ от 01.12.04 № ГКПИ04-1294 , Определение ВС РФ от 15.02.05 № КАС05-14 ), так как, по мнению судей, принцип пропорционального расчета компенсаций полностью соответствует аналогичному принципу, содержащемуся в ст. 291 ТК РФ . Само обстоятельство, что пункт 28 Правил предусматривает право проработавшего не менее 11 месяцев работника при его увольнении на получение полной компенсации за неиспользованный отпуск, само по себе не может свидетельствовать о наличии каких-либо противоречий между пунктом 29 Правил и положениями статей 3, 114 и 127 ТК РФ.

Некоторые организации используют другой способ расчета, который отражают в коллективном договоре (или положении об оплате труда). Так как рабочий год делится примерно на 11 месяцев работы и 1 месяц отпуска, ежемесячно работник зарабатывает право на отпуск в размере 2,55 дня (28 дн. / 11 мес.). С точки зрения математики, такой способ расчета является более правильным и не ухудшает условия выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников. Однако его применение приведет к увеличению расходов на оплату труда, а это, скорее всего, будет расценено проверяющими органами как занижение налоговой базы по налогу на прибыль. Если возникнут разногласия с налоговыми органами, то отстаивать свою позицию придется только в суде.

Пример 2 .

И. И. Иванова поступила на работу 02.08.03. В 2004 г. она находилась в очередном ежегодном отпуске с 1 по 28 июня (28 календарных дней). В 2005 г. И. И. Иванова в отпуске не была. В апреле 2006 г. она написала заявление об уходе по собственному желанию (с 24.04.06).

Оклад работницы составляет 10 000 руб. в месяц. Кроме этого, ей были начислены:

в январе 2006 г. - премия по итогам работы за 2005 г. в размере 3 000 руб. и месячная премия за выполнение производственных показателей в декабре 2005 г. - 500 руб.;

в феврале - премия за выполнение производственных показателей в январе 2006 г. - 600 руб.;

в марте - премия за выполнение производственных показателей в феврале 2006 г. - 700 руб.;

в апреле - премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 г. - 800 руб. и премия по итогам работы за I квартал 2006 г. в размере 2 000 руб.

Продолжительность расчетного периода в организации составляет 3 месяца. Расчетный период отработан полностью.

Напомним, что при увольнении работника расчет причитающихся ему выплат (в том числе и компенсации за неиспользованный отпуск) производится в унифицированной форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» . Итак, приведем поэтапный расчет компенсации за неиспользованный отпуск И. И. Ивановой.

1) Определим сумму фактически начисленной заработной платы за расчетный период (январь - март 2006 года). В нее включаются:

должностной оклад работницы за три месяца в сумме 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

премия по итогам работы за 2005 год в сумме 750 руб. (3 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.);

премии за выполнение производственных показателей в сумме 1 800 руб., в том числе: 500 руб. (так как она начислена в месяце, который приходится на расчетный период), 600 и 700 руб.

Обратите внимание : месячная премия за выполнение производственных показателей в марте 2006 года (800 руб.), а также квартальная премия по итогам работы за I квартал 2006 года (2 000 руб.) не учитываются, так как они были начислены в месяце, выходящем за пределы расчетного период (в апреле).

Таким образом, сумма фактически начисленной заработной платы в расчетном периоде составит 32 550 руб. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Рассчитаем средний дневной заработок за расчетный период: (32 550 руб. / 3 мес. / 29,6 дня) = 366,55 руб.

3) Определим количество дней отпуска, которые остались неиспользованными. Напомним, что отпуск работнику предоставляется за отработанное им время, а не календарный год. Другими словами, исчисление срока на право получения отпуска начинается с даты, когда работник приступил к работе, а не с начала календарного года.

Первый рабочий год И. И. Ивановой закончился 01.08.04, второй - 01.08.05. За это время работнице положено 56 дней отпуска (28 дн. х 2 г.).

Со 2 августа 2005 года по 24 апреля 2006 года длился третий рабочий год, включающий 7 полных месяцев и один неполный (со 02.04.06 по 24.04.06). Причем последний приравнивается к полному рабочему месяцу, так как включает в себя более 15 календарных дней. Таким образом, И. И. Иванова за третий год работы в организации заработала отпуск за 8 полных месяцев, то есть имела право на 19 дней оплачиваемого отпуска (2,33 дня х 8 мес. = 18,64 дня).

Общее количество дней отпуска, заработанных И. И. Ивановой, - 75 (56 + 19). Следовательно, при увольнении ей положена компенсация за 47 дней (75 - 28).

4) Итак, рассчитаем компенсацию за неиспользованный отпуск: 366,55 руб. х 47 дн. = 17 227,85 руб.

Обратите внимание : бывают случаи, когда при расчете компенсации бухгалтеры определяют количество дней неиспользованного отпуска в последнем рабочем месяце в упрощенном варианте. По их мнению, если работник увольняется до 15 числа, у него нет права на дни отпуска за последний месяц, если после указанной даты - соответственно, такое право есть. Однако данный подход неверен и может привести к ошибкам при исчислении компенсационной выплаты. Поэтому расчет следует производить по установленным правилам: учитывать, сколько дней в сумме проработал сотрудник в первом и последнем месяцах работы в организации, а также обязательно исчислять стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый основной отпуск (ст. 121 ТК РФ ).

Если работник продолжает трудиться в организации...

Статья 126 ТК РФ разрешает работодателю (Внимание! Это его право, а не обязанность) по соглашению с работником заменить последнему часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, денежной компенсацией. При этом компенсировать деньгами основной отпуск за текущий год нельзя (Письмо МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13 ).

К сожалению, указанная статья нечетко определяет ситуацию и может быть прочитана двояко. С одной стороны, можно предположить, что из имеющегося количества дней неиспользованного отпуска (например, работник не был в отпуске 3 года, значит, у него накопилось 84 дня отпуска) 28 дней он должен отгулять в любом случае, а оставшиеся 56 дней (84 - 28) попросить заменить денежной компенсацией.

С другой стороны, ст. 126 ТК РФ может быть расценена следующим образом. Предположим, что работнику полагается основной отпуск - 28 дней и дополнительный - продолжительностью 3 дня, который присоединяется к основному. Два года он их не получал. В результате 56 дней основного отпуска ему надо предоставить днями отдыха, и только накопившиеся дополнительные 6 дней могут быть компенсированы в денежной форме.

Эта двойственность будет сохраняться до тех пор, пока не будут внесены поправки в ТК РФ. Соответственно, будут действовать разъяснения, данные в Письме Минтруда от 25.04.02 № 966-10 , согласно которым ввиду неопределенности законодательной формулировки возможны два варианта выплаты денежной компенсации. Выбор делается по соглашению сторон. То есть работодатель и работник должны сами договориться, сколько дней неиспользованных отпусков за прошлые годы заменить денежной компенсацией.

Исчисление налогов с компенсации за неиспользованный отпуск

Налог на доходы физических лиц

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ с этой суммы (п. 3 ст. 217 НК РФ ). Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении должна быть выплачена работнику в день увольнения (ст. 140 ТК РФ ), то удержанный с нее налог должен быть перечислен в бюджет при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ ), в частности, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ ).

Денежная компенсация взамен отпуска, превышающего 28 календарных дней, выплачиваемая по заявлению работника и не связанная с увольнением, как правило, выплачивается вместе с зарплатой за соответствующий месяц (п. 3 ст. 226 НК РФ ).

ЕСН, взносы в ПФР и обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве

Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ определено, что компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая увольняющемуся работнику, не облагается ЕСН (письма МФ РФ от 17.09.03 № 04-04-04/103 , УМНС по г. Москве от 29.03.04 № 28-11/21211 ), а также взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ ) и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ , далее - Перечень , п . 3 Правил начисления , учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ).

Для компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, установлены иные правила налогообложения. По мнению Минфина, такие выплаты подлежат обложению ЕСН на общих основаниях (письма МФ РФ от 08.02.06 № 03-05-02-04/13 , от 16.01.06 № 03-03-04/1/24 , УФНС по г. Москве от 15.08.05 № 21-11/57993 ). Кроме того, бухгалтер не должен забывать и о взносах в ФСС.

Обратите внимание : Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 14.03.06 № 106 разъяснено, что пункт 3 статьи 236 НК РФ не представляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу по налогу на сумму соответствующих выплат. Другими словами, если налогоплательщик имеет право отнести на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск, то на них он должен начислить ЕСН.

Пример 3.

В соответствии со ст. 119 ТК РФ организация предоставляет работнику с ненормированным рабочим днем ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определена коллективным договором и составляет 3 календарных дня.

По желанию работника (при согласовании с администрацией) часть неиспользованного отпуска, превышающая 28 календарных дней, ему заменена денежной компенсацией .

В связи с тем что указанная компенсационная выплата учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 255 НК РФ , она должна облагаться ЕСН.

Обратите внимание : бывают случаи, когда налоговые органы на местах настаивают на обложении ЕСН компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением, если эта выплата не была учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Следует отметить, что суды по данному вопросу занимают сторону налогоплательщиков (см., например, постановления ФАС УО от 21.12.05 № Ф09-5669/05-С2 , ЦО от 15.12.05 № А64-1991/05-10 , СЗО от 28.01.05 № А66-6613/2004 ).

Приведем еще одно мнение по данному вопросу. Но сразу заметим, что оно достаточно рискованное и неизбежно приведет к спорам с налоговыми органами. Суть данного подхода состоит в следующем: на основании пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ от обложения ЕСН освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Замена части ежегодного оплачиваемого отпуска компенсацией предусмотрена ст. 126 ТК РФ . В налоговом законодательстве понятия компенсации не установлено, поэтому его следует применять в том значении, в котором оно используется в ТК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ ). Следовательно, соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ , и начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплаченных по письменным заявлениям работников, не нужно (независимо от того, учтены ли такие выплаты для целей налогообложения прибыли).

Так как денежная компенсация взамен части отпуска, превышающей 28 календарных дней, предусмотрена ст. 126 ТК РФ , а Налоговый кодекс не устанавливает иных правил, то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ применению подлежат нормы Трудового кодекса РФ. Таким образом, в данном случае соблюдены все требования, установленные ст. 238 НК РФ . Следовательно, начислять ЕСН на сумму компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, не нужно (независимо от того, учтены или не учтены такие выплаты для целей налогообложения прибыли). Есть и положительная арбитражная практика по рассмотренному случаю (см. например, постановления ФАС СЗО от 04.02.05 № А26-8327/04-21 , от 07.11.05 № А05-7210/05-33 ). Налогоплательщик, принявший решение о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, вправе учесть указанную выплату в расходах на оплату труда согласно п. 8 ст. 255 НК РФ . При этом ЕСН на эту выплату начислять не нужно.

Скажем несколько слов о взносах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве: на сумму компенсации за неиспользованный отпуск они не начисляются (п. 1 Перечня ).

Налог на прибыль

При исчислении налога на прибыль организаций сумма денежной компенсации за неиспользованный основной отпуск, не связанная с увольнением, выплаченная в соответствии с трудовым законодательством, принимается в уменьшение налоговой базы. Основанием служит п. 8 ст. 255 НК РФ (см., письма МФ РФ от 16.01.06 № 03-03-04/1/24 , УФНС по г. Москве от 16.08.05 № 20-08/58249 ). При этом, если работодатель и работники достигли соглашения осуществлять выплату денежной компенсации за все дни неиспользованных отпусков, то неиспользованные отпуска соединяются, в том числе за те периоды, когда действовал Кодекс законов о труде Российской Федерации , не позволявший осуществлять такую компенсацию, кроме как при увольнении сотрудника.

Что касается денежных компенсаций взамен дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (то есть по собственной инициативе работодателя), то такие расходы не учитываются в целях налогообложения. Такая точка зрения, в частности, представлена в Письме МФ РФ от 18.09.05 № 03-03-04/1/284 .

Следует обратить внимание на то, что не все специалисты согласны с ней. Дело в том, что минфиновцы, ссылаясь на п. 24 ст. 270 НК РФ , приравняли расходы на выплату компенсаций к затратам на оплату отпусков. Но в Налоговом кодексе РФ эти понятия разнесены: сумма компенсации за неиспользованный отпуск включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 8 ст. 255 НК РФ , а отпускные - согласно п. 7 ст. 255 НК РФ . Хотя бы поэтому между ними нельзя ставить знак равенства. В то же время в ст. 270 НК РФ говорится только о затратах на оплату дополнительных отпусков (а не компенсациях за неиспользованный отпуск).

Из изложенного можно сделать вывод, что НК РФ не запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы на выплату компенсаций взамен дополнительных отпусков (независимо от того, предусмотрен такой отпуск трудовым законодательством или коллективным и (или) трудовым договорами). Понятно, что такая точка зрения вряд ли будет принята контролирующими органами, поэтому отстаивать свою правоту, скорее всего, придется в судебном порядке.

Существуют категории работников, которым в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами предоставляется удлиненный основной отпуск, но в рамках настоящей статьи они не рассматриваются.

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213.

Коллективным договором может быть установлен иной расчетный период для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (например, 6 месяцев, год), если это не будет ухудшать положение работников (ст. 139 ТК РФ).

Пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.30 (действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ).

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1.

Если бы работница уволилась, например, 10.04.06, то компенсация за последний неполный рабочий месяц ей не полагалась бы, поскольку она находилась на рабочем месте менее 15 календарных дней.

Согласно принятым в нашей стране законам, некоторым работникам возможна выплата компенсаций за неиспользованный отпуск. Давайте более подробно остановимся на том, в каких случаях это возможно и как происходит.

Начнем с того, что замена отпускных дней денежной компенсацией возможна только в двух случаях:

Если согласно трудовым нормам либо по соглашению сторон продолжительность очередного законного оплачиваемого отдыха составляет более 28 дней, то данный избыток можно заменить денежными выплатами. Но не во всех случаях;
При расторжении трудовых отношений между сторонами, т.е. при увольнении с данного предприятия сотрудника, не отгулявшего положенные дни очередного отпуска.

Рассмотрим оба случая более подробно.

Как уже отмечалось ранее, денежная выплата вместо отпуска возможна, если только продолжительность очередного отдыха более 28 дней. Удлиненный отпуск в нашей стране по закону положен представителям некоторых видов профессий (педагоги, медработники и т.п.), работникам вредных производств и т.д. Иногда увеличение возможно по согласию сторон трудового договора. За дни свыше 28 работник может получить денежную компенсацию.

Данная замена возможна только с согласия и письменного заявления сотрудника. Инициатива со стороны работодателя относительно замены части отдыха денежной выплатой невозможна. В данной ситуации руководитель предприятия может либо удовлетворить просьбу сотрудника о выплате денежного возмещения за неиспользованный отдых, либо отказать в ней.

члены трудового коллектива, не достигшие совершеннолетия;
беременные женщины;
сотрудники, работающие на крайнем севере или приравненных к нему условиях;
работники, выполняющие профессиональные обязанности на производстве с вредными условиями труда.

Порядок оформления компенсации за неиспользованный отпуск

Образец заявления на компенсацию за неиспользованный отпуск

Чтобы оформить данную денежную выплату, необходимо:

работнику, изъявившему желание произвести данную замену, нужно написать заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск (в свободной форме);
в случае положительного решения данного вопроса со стороны работодателя он издает приказ о выплате компенсации;
выплата данных денежных средств происходит вместе с отпускными, за три дня до начала отдыха;
работник освобождается от выполнения трудовых функций на период, предусмотренный новым графиком.

Приказ о выплате компенсации за неиспользованный отпуск

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии с правилами, компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается:

для начала считаем общую сумму заработка за 12 месяцев, полученную сотрудником. В этот расчет не входят оплаты больничных листов, отпускные;
следующим этапом определим количество календарных дней расчетного периода. Если отдых был отработан сотрудником полностью, то берется принятое усредненное число 29,3. В случае отсутствия сотрудника на рабочем месте по причине болезни или отдыха данное количество дней исключается из расчетов;
определение средней заработной платы за день рассчитывается делением суммы выплат (п. 1) на количество дней (п. 2);
данное значение умножается на количество дней неиспользованного отдыха;
полученное значение выплачивается в денежном эквиваленте, как компенсация.

Для удобства, можете воспользоватся .

Также денежная компенсация за неиспользованный отпуск положена не только за избыточные отпускные дни данного периода, но и за прошлые года. Иногда у работника из года в год копятся дни возможного оплачиваемого отдыха. Финансово компенсировать данные периоды можно в рамках одной выплаты. В этом случае количество компенсируемых дней увеличивается на число неиспользованных отпускных дней прошлых лет. А расчет среднего дневного заработка остается тот же.

Иногда работники бухгалтерии, не зная, как производить расчет компенсаций за прошлые года, или не желая «заморачиваться» данным расчетом, объясняют неосведомленным сотрудникам, что дни их прошлых отпусков «сгорели». «Сгореть» неиспользованные дни не могут. Работодатель обязан либо предоставить оплачиваемые дни отдыха, либо финансово их компенсировать.

Мотивы использования компенсации вместо отпуска

Как правило, мотив бывает один – нехватка денежных средств. Ведь при выплате денежной компенсации происходит как бы двойная оплата обозначенного периода. Сотрудник и денежную компенсацию получил за данный временной период, и, выйдя на работу, заработную плату за отработанное время.

В связи с этим у ряда граждан возникает логичный вопрос: можно ли взять компенсацию вместо отпуска? А также допускается ли замена денежной компенсацией? В соответствии с правовыми нормами, полная замена отдыха денежной компенсацией невозможна. Гражданин обязан отдыхать от выполнения своих трудовых функций не менее 28 дней в году. Забрать выплату компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения также возможно.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

При прекращении трудовых отношений между работником и работодателем руководитель предприятия обязан выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпускной период независимо от того, по какой причине увольняется наемный сотрудник. Для этого работник, помимо заявления на увольнение, пишет еще одно – на выплату денежной компенсации. Данная денежная сумма выплачивается сотруднику вместе с расчетом в день увольнения.

Расчет суммы выплат производится точно так же, как и в первом случае, только количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается пропорционально отработанному периоду.

Замена неиспользованного отпуска денежной компенсацией по причине увольнения происходит независимо от желания руководителя предприятия. В этом случае количество неиспользованных отпускных дней считается пропорционально отработанному периоду и не имеет ограничений.

Подытожим в ответе на вопрос, — положена ли компенсация за неиспользованный отпуск? Согласно нормам трудового права, гражданин имеет возможность заменить определенные дни своего положенного по закону отпуска денежной компенсацией. Только надо знать, в каких случаях это возможно, и как правильно произвести данную замену.

Если ваш работник решил распрощаться с вашей организацией или ваша организация с ним, то на дату увольнения у него наверняка останутся дни неиспользованного отпуска. В связи с этим сотруднику по его заявлению может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением (кроме случая увольнения его за виновные действия). И тогда днем увольнения будет последний день отпуска работника. Либо вместо отпуска сотруднику можно выплатить компенсацию за отпуск по ТК РФ (ст. 127 ТК РФ , ).

Компенсация за отпуск начисляется работнику за все неиспользованные им отпуска. То есть компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении сотрудник должен будет получить наравне с компенсацией за неиспользованный основной отпуск (ст. 127 ТК РФ). При этом основание прекращения трудового договора значения не имеет (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1 ).

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Первое, что нужно сделать при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, это определить отпускной стаж работника.

За каждый полностью отработанный год сотруднику положена компенсация за полный ежегодный оплачиваемый отпуск - по общему правилу 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). За не полностью отработанный год число неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию, определяется пропорционально отработанному времени.

Так как посчитать дни для компенсации за неиспользованный отпуск? Если работник трудился без отпуска на своем последнем месте работы менее 11 месяцев, и отпуск ему был положен в календарных днях, то количество неиспользованных им дней отпуска определяется так:

При этом показатель «Число месяцев работы у данного работодателя» считается с учетом следующего правила (п. 35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169):

если отработано полмесяца или более, этот месяц учитывается в расчете как целый;
если отработано менее половины месяца, то этот месяц не учитывается.

Таким образом, компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении 2019 не выплачивается, если сотрудник проработал на последнем месте работы менее половины месяца, либо если на дату увольнения все отпуска у него отгуляны.

Конечно, в результате вычислений по данной формуле может получиться не целое число. Тогда значение можно округлить, но не по правилам математики, а всегда в бОльшую сторону, т. е. в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17 ).

Когда количество неиспользованных дней отпуска установлено, можно переходить к подсчету самой компенсации за неотгулянный отпуск при увольнении.

В свою очередь средний дневной заработок работника определяется так же, как при расчете отпускных (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Обычно компенсация отпуска при увольнении считается по формулам, приведенным выше. Но для ряда случаев предусмотрены свои правила определения компенсации за неотгулянный отпуск.

Как рассчитать компенсацию за отпуск в рабочих днях

Некоторым работникам в соответствии с требованиями ТК РФ отпуск предоставляется в рабочих днях. Это работники, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев (ст. 291 ТК РФ), а также сезонные работники (ст. 295 ТК РФ). Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении для них? Сама компенсация так же, как и при расчете компенсации за календарные дни. То есть как произведение количества неиспользованных дней отпуска на средний дневной заработок. Но число дней неиспользованного отпуска определяется по другой формуле:

Особые правила расчета компенсации отпуска при увольнении

Правило 1. Если сотрудник отработал в организации от 11 до 12 месяцев, то компенсацию он должен получить за полный рабочий год, т. е. за весь ежегодный оплачиваемый отпуск (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 , Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1 ). Исключение составляет случай, когда отпускной стаж работника оказался равен 11 месяцам в результате округления.

Правило 2. Сотруднику, отработавшему в организации от 5,5 до 11 месяцев, выплачивается компенсация за весь ежегодный отпуск, если уволен он был (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169 , Письмо Роструда от 09.08.2011 N 2368-6-1 ):

в связи с ликвидацией организации-работодателя;
по сокращению штата;
в связи с некоторыми другими обстоятельствами (к примеру, по причине призыва на военную службу).

Данное правило применяется, только если работник трудился у данного работодателя менее года. Иначе при расчете компенсации за отпуск применяются формулы, указанные в предыдущих разделах (Письма Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1 , от 09.08.2011 N 2368-6-1 ).

Итак, с учетом приведенных выше требований определяется сумма компенсации отпуска при увольнении в 2019 году, несмотря на то, что «Правила об очередных и дополнительных отпусках», на которые мы не раз уже ссылались, были утверждены еще в 1930 году (хотя, конечно, с тех пор они пережили уже несколько редакций).

Ниже представлен расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (пример).

Компенсация за неиспользованный отпуск в 2019 г.: расчет

Инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 31 мая 2019 года. В этой организации он работает с 12 февраля 2018 года. В 2018 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого.

Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.

За период начиная с 12 февраля 2018 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (12.02.2018 - 11.02.2019), 3 месяца (12.02.2019 - 11.05.2019) и 20 дней (12.05.2019 - 31.05.2019). Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации - 1 год и 4 месяца.

Количество неиспользованных им дней отпуска составит: 23,3 дн. (28 дн. + 28 дн./12 мес. х 4 мес. - 14 дн.). С учетом округлений: 24 дн.

Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2019 равна: 38 928 руб. (24 дн. х 1622 руб.)

Компенсация за неиспользованный отпуск: когда выплачивается

Полностью рассчитаться с работником работодатель должен в день его увольнения, т. е. в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). В этот срок работнику должны быть выплачены причитающиеся ему зарплата и премии, компенсация за неиспользованный отпуск, а также иные компенсации, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

В нынешней непростой экономической ситуации многих интересует, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если увольняться работник не собирается. Но прежде чем отвечать на вопрос - как, надо понять - а можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения.

Замена отпуска денежной компенсацией допускается в случае, когда работнику положен отпуск продолжительностью более 28 календарных дней, и он сам изъявил желание получить компенсацию вместо отпуска, предоставляемого сверх этих 28 дней (ст. 126 ТК РФ). Для этого он должен написать заявление. Однако последнее слово все равно остается за работодателем: именно он решает - отправить работника в отпуск или выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск. Есть и суды, которые поддерживают данную позицию (Определение Верховного суда Республики Коми от 15.08.2011 N 33-4410/2011 ).

С учетом сказанного выше, положенный работнику , может быть заменен компенсацией (ст. 126 ТК РФ). Поскольку он предоставляется сверх основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Если вы, как работодатель, решили просьбу работника удовлетворить, то должны издать приказ о замене части отпуска компенсацией. Утвержденной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме.

Приказ о замене отпуска денежной компенсацией (образец)

Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп»

ПРИКАЗ

04.06.2019 N 10-лс

г. Москва

О замене части отпуска денежной компенсации

В соответствии со ст. 126 ТК РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

Ведущему инженеру Кургузову Г.Н. заменить денежной компенсацией часть ежегодного оплачиваемого отпуска, предоставляемого за период с 23.03.2018 по 22.03.2019, превышающего 28 календарных дней, в количестве трех календарных дней.

Основание: заявление Кургузова Г.Н. от 31.05.2019 N 2.

Генеральный директор (подпись) Злобин И.В.

С приказом ознакомлен:

ведущий инженер 04.06.2019 (подпись) Кургузов Г.Н.

Компенсация вместо отпуска в кадровых документах

Если вы решили выплатить работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт нужно отразить в личной карточке работника. В форме N Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) в раздел VIII «Отпуск» указывается:

в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» - число дней, замененных компенсацией;
в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» - комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;
в графе 7 «Основание» - приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.

В графике отпусков по форме N Т-7 (

Согласно положениям статьи 115 Трудового Кодекса Российской Федерации работодатель должен предоставить работнику ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Отдельным категориям работников предоставляется удлиненный основной отпуск (т.е. продолжительностью более 28 дней). В Трудовом Кодексе предусмотрены и случаи, когда замена дней неиспользованного отпуска запрещена. Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Согласно положениям нормативных актов, устанавливающих нормы трудового права, неиспользованные дни отпуска могут быть заменены денежной компенсацией в следующих случаях:

по заявлению работника - часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней ();

лица, занятым во вредных и опасных условиях труда (ст. 117 ТК РФ);

работники с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ);

сотрудники работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ();

спортсмены и тренеры (ст. 348.10 ТК РФ);

лица работающиев представительствах РФ за границей (ст. 339 ТК РФ);

мед. работники (ст. 350 ТК РФ);

работники, которым такой отпуск гарантирован федеральными законами (ч. 1 ст. 116 ТК РФ).

Право на удлинённый отпуск имеют:

группы лиц, определённые федеральными законами (ч. 2 ст. 115 ТК РФ).

Стоит помнить, что для определённых категорий работников замена денежной компенсацией ежегодного оплачиваемого не допускается. К таким работникам относятся:

лица в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126);

беременные женщины (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);

сотрудники таможенных органов (п. 2 ст. 35 Закона N 114-ФЗ);

сотрудники ОВД (ч. 3 ст. 45 Положения, утвержденного Постановлением ВС РФ от 23.12.1992 N 4202-1 "Об утверждении Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации и текста Присяги сотрудника органов внутренних дел Российской Федерации").

сотрудники органов наркоконтроля (п. 105 Положения, утвержденного Указом Президента РФ от 05.06.2003 N 613 "О правоохранительной службе в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ");

лица, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда. Исключением являются выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также за часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающую его минимальную продолжительность - семь календарных дней (ч. 3 ст. 126 и ч. 2, 4 ст. 117 ТК РФ);

работники, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Примечание: В соответствие с ч. 2 ст. 122 ТК РФ право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев.

Дополнительный отпуск, предоставляемый за работу во вредных условиях, положен сотруднику, если он фактически проработал в таких условиях не менее 11 месяцев в рабочем году (абз. 2 п. 8 Инструкции N 273/П-20). Если же он отработал менее этого периода, то дополнительный отпуск ему предоставляется пропорционально времени, отработанному в таких условиях (п. 9 Инструкции N 273/П-20, Письмо Роструда от 18.03.2008 N 657-6-0);

Дополнительный отпуск за работу в ненормированном режиме рабочего времени не зависит от продолжительности отработанного в рабочем году времени в условиях ненормированного рабочего дня (Письмо Роструда от 24.05.2012 N ПГ/3841-6-1);

Оформление денежной компенсации за отпуск

Для выплаты денежной компенсации за отпуск работодателю необходимо выполнить следующую последовательность действий:

получить от работника письменное заявление;

издать приказ;

внести информацию о замене части отпуска в личную карточку работника и график отпусков.

Примечание: Учебный отпуск не имеет отношения к ежегодным оплачиваемым отпускам, а считается дополнительным целевым отпуском, связанным с обучением (ст. 173-176 ТК РФ). Поэтому работодатель не вправе заменить работнику учебный отпуск денежной компенсацией (Письмо УФНС по г. Москве от 27.12.2006 N 20-12/115069).

Выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствие с ч. 1 ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня.

При увольнение денежную компенсацию в полном размере получают сотрудники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, либо работники отработавшие более 5,5 месяцев и уволенные по одному из нижеследующих оснований:

ликвидация предприятия;

сокращение штата;

переброска на другую работу по предложению органов труда;

поступление на действительную военную службу;

реорганизацияили временной приостановки работ;

командирование в установленном порядке в вузы, техникумы (или на подготовительные курсы указанных учебных заведений);

непригодность к работе.

В остальных случаях компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени.

Примечание. В соответствие ст. 291, 295 ТК РФ сотрудникам, принятым на работу на срок до 2-х месяцев, либо занятых на сезонных работах, денежная компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы.

При расчете количества дней неиспользуемого отпуска в стаж включаются:

время фактической работы;

время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы, в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха;

время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;

время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года;

период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине.

В стаж работыне включается:

время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ;

отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Примечание: В соответствие со ст. 121 ТК РФ время отпуска без сохранения зарплаты, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года, включается в отпускной стаж.

Итоговый размер компенсации за неиспользуемый отпуск выплачивается исходя из среднего заработка. В соответствие со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).